Skatt på casinogevinster og hva reglene faktisk sier
Skatt på casinogevinster er et område der feil informasjon er dyrere enn vanlig, for det er du som svarer for opplysningene i skattemeldingen. Hovedregelen er kort nok til å gjengis presist: tilfeldige gevinster er skattepliktig inntekt når verdien overstiger 10 000 kroner. Det som skaper misforståelser er hva grensen gjelder for, hvilke gevinster som er unntatt og hva du faktisk kan trekke fra. Alle tre spørsmålene har klare svar i regelverket.
Vurder hver gevinst for seg og ikke året under ett
Beløpsgrensen på 10 000 kroner knytter seg til den enkelte gevinsten og ikke til samlet nettoinntekt gjennom året. Vinner du 12 000 kroner én gang, er den gevinsten skattepliktig selv om du samlet sett har tapt penger i løpet av året. Skattedirektoratet er dessuten tydelig på at hele gevinsten er skattepliktig når den passerer grensen, ikke bare den delen som overstiger 10 000 kroner. Grensen måles på gevinstens størrelse før fradrag for innsats.
Konsekvensen er en beskatning som kan virke urimelig sett mot det du sitter igjen med. Skattedirektoratet erkjenner dette selv og skriver at ordningen i noen tilfeller gir en svært høy skattebelastning sammenlignet med nettoresultatet av aktiviteten. Årsaken er nettopp at det bare gis fradrag for innsatsen knyttet til de konkrete skattepliktige gevinstene. Skatteplikten følger altså gevinstene enkeltvis, mens tapene dine ikke motregnes.
Sjekk hva EØS-unntaket faktisk krever
Unntakene står i skatteloven § 5-50 andre ledd. Gevinster fra Norsk Tipping er skattefrie uansett størrelse, det samme gjelder totalisatorspill etter totalisatorloven og utlodninger etter lotteriloven. Bokstav d utvider fritaket til pengespill og lotterier i en annen EØS-stat, men bare når spillet godtgjøres å tilsvare spill som lovlig kan tilbys i Norge og er underlagt offentlig tilsyn og kontroll i hjemstaten. Vilkårene er kumulative, altså må alle være oppfylt samtidig.
Her ligger den vanligste feilslutningen. En lisens fra et annet land er ikke i seg selv nok, for kravet handler om hva slags spill det er og hvordan det er regulert. Forarbeidene til lovendringen fra 2003 avgrenser uttrykkelig mot rent kommersielle spill der private aktører sitter igjen med overskuddet, i motsetning til spill der overskuddet går til idrett eller andre allmennyttige formål. Den forståelsen er lagt til grunn både i Skattedirektoratets uttalelse fra 2006 og i lagmannsrettspraksis.
| Hvor gevinsten kommer fra | Omfattet av skattefritaket | Hva som avgjør |
|---|---|---|
| Norsk Tipping | Ja, uansett beløp | Skatteloven § 5-50 andre ledd bokstav a. Innsatsen er til gjengjeld ikke fradragsberettiget. |
| Totalisatorspill på hest | Ja, uansett beløp | Bokstav b, som viser til spill omfattet av totalisatorloven. |
| Lotteri med norsk tillatelse | Ja, uansett beløp | Bokstav c, som gjelder utlodning omfattet av lotteriloven. |
| Spill i en annen EØS-stat | Bare når alle vilkårene er oppfylt | Bokstav d. Spillet må tilsvare spill som lovlig kan tilbys i Norge og være under offentlig tilsyn i hjemstaten. |
| Kommersielt nettkasino med EØS-lisens | Som utgangspunkt nei | Forarbeidene avgrenser mot rent kommersielle spill der private aktører beholder overskuddet. |
| Selskap utenfor EØS | Nei | Bokstav d gjelder bare EØS-stater, og Storbritannia er ikke lenger medlem av EØS. |
Det siste punktet fortjener en presisering, siden britisk lisens ofte nevnes i samme åndedrag som maltesisk. Storbritannia forlot EU og EØS-samarbeidet, og et vilkår som er avgrenset til EØS-stater kan da ikke oppfylles av en britisk tillatelse uansett hvor godt regulert markedet der måtte være.
Trekk fra innsatsen som hører til gevinsten og ikke årets tap
Fradragsspørsmålet er der feilinformasjon får størst praktiske følger. Reglene om gevinstbeskatning gir fradrag for innsatsen knyttet til den konkrete skattepliktige gevinsten, altså det du satset for å vinne akkurat den. Samlet innsats for alle spill gjennom året er ikke fradragsberettiget, og et underskudd på tilfeldige gevinster gir ikke rett til fradrag i annen alminnelig inntekt.
Påstanden om at du kan trekke fra tap opp til gevinstbeløpet, slik at 15 000 kroner i gevinst og 5 000 kroner i tap gir skatt på 10 000 kroner, stemmer ikke med regelverket. Fradraget begrenser seg til innsatsen bak den enkelte skattepliktige gevinsten. Legger du en slik nettoberegning til grunn i skattemeldingen, oppgir du for lav inntekt, og i sakene som er behandlet av Skatteklagenemnda er tilleggsskatt ilagt med 20 til 30 prosent av den skattefordelen som ble oppnådd. Reglene er gjengitt av Skattedirektoratet.
Én nyansering hører med. Gevinster som hovedsakelig skyldes spillerens kunnskaper og ferdigheter regnes ikke som tilfeldige, og skatteplikten vurderes da etter reglene om virksomhet i stedet. Da endres bildet, for i virksomhet er samlet inntekt skattepliktig og kostnader pådratt for å erverve inntekten er fradragsberettigede. Grensedragningen er beskrevet i Skattedirektoratets uttalelse om gevinster fra spill, og den er ikke noe du velger selv.
Regn med at bevisbyrden ligger hos deg
Vil du påberope deg fritaket etter bokstav d, er det du som må godtgjøre at vilkårene er oppfylt. Det følger av forarbeidene og er lagt til grunn i praksis. I klagesakene som er publisert går det igjen at skattekontoret ikke har kunnet se hvilken innsats som hører til hvilken gevinst, fordi dokumentasjonen fra spilltilbyderen var mangelfull.
Praktisk betyr det at transaksjonshistorikk og spillhistorikk er verdt å ta vare på løpende. Det er også verdt å merke seg at overføringer inn på norsk bankkonto er synlige for skattemyndighetene, og at det i flere av sakene var nettopp slike overføringer som utløste kontroll. Å avvente spørsmålet til det kommer et brev er sjelden en god posisjon.
Søk lempning hvis skatten overstiger det du sitter igjen med
Det finnes en sikkerhetsventil som få kjenner til. Skattemyndighetene kan lempe skatten når beskatningen etter § 5-50 gir et resultat som står i sterkt misforhold til nettoresultatet av spillingen gjennom året. Ved en slik lempning beregnes nettoinntekten med alle tilfeldige gevinster tatt med, også de under 10 000 kroner, og med fradrag for innsats også i spill som ikke ga gevinst.
Lempning forutsetter at saken er godt opplyst og dokumentert, og skattekontoret kan sette som vilkår at du gir innsyn i spillhistorikken hos tilbyderne dine. Gevinster som allerede er skattefrie etter andre ledd holdes utenfor beregningen. Dette er ingen automatikk og ingen rettighet du kan regne med, men i saker der bruttobeskatningen gir en skatt som overstiger det du faktisk har vunnet netto, er det den veien som finnes.
Husk at skattespørsmålet forutsetter at pengene kommer fram
Til slutt et forbehold som gjør mye av diskusjonen teoretisk. Norske banker og betalingsforetak har plikt til å stanse overføringer av både innsats og gevinst til og fra spillselskaper uten norsk tillatelse. En gevinst du ikke får utbetalt utløser ingen praktisk skatteregning, men den utløser heller ingen bistand fra norske myndigheter.
Denne siden beskriver hovedreglene slik de framgår av skatteloven og av Skattedirektoratets egne uttalelser, og er verken skatterådgivning eller en vurdering av din situasjon. Gjelder det en konkret gevinst, et spørsmål om virksomhet eller et krav om lempning, bør du kontakte Skatteetaten eller en skatterådgiver før du fyller ut skattemeldingen. Satsen som gjelder for alminnelig inntekt for det aktuelle inntektsåret finner du også hos Skatteetaten.